Что грозит за совершение налоговых правонарушений

Содержание
  1. Какая ответственность грозит за нарушение
  2. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства
  3. Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
  4. Причины возникновения налоговых правонарушений
  5. Ответственность по Налоговому кодексу
  6. Ответственность за налоговые правонарушения: таблица
  7. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение для физлиц, ИП и компаний
  8. Что может повлиять на смягчение или ужесточение наказания
  9. Виды налоговых обязательств
  10. Что такое налоговое правонарушение
  11. Условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
  12. Налоговая ответственность
  13. Освобождение от налоговой ответственности
  14. Понятие налоговой ответственности
  15. Уголовные преступления
  16. Статья 109. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

Какая ответственность грозит за нарушение

По правилам, за совершение налоговых правонарушений предусмотрена ответственность:

ВАЖНО!

В справочной таблице — основные виды ответственности за налоговые правонарушения по НК РФ.

За что накажут

Кого накажут

Сколько надо заплатить

По какой статье НК РФ

За нарушение срока подачи заявления о постановке на учет

Компании, ИП, физлица

10 000 рублей

За работу без постановки на учет

Компании, ИП

10% от доходов, которые получили за работу без регистрации, но не меньше 40 000 рублей

За непредоставление в срок декларации, расчета по страховым взносам

Компании, ИП, физлица

5% от не уплаченной в срок суммы налогов, страховых взносов по декларации, но не больше 30% и не меньше 1000 рублей

За предоставление декларации или расчета в неустановленной форме

Компании, ИП, физлица

200 рублей

Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, если нарушения:

совершили в течение одного периода

Компании, ИП

10 000 рублей

совершили в течение более одного периода

30 000 рублей

повлекли занижение базы

20% от суммы неуплаченных налогов, взносов, но не меньше 40 000 рублей

Неуплата, неполная уплата налогов, сборов, взносов из-за занижения базы, неправильного расчета или других неправомерных действий, если деяния не содержат признаков правонарушений по ст

129.3 и 129.5 НК РФ, и совершены:

по неосторожности

Компании, ИП, физлица

20% от неуплаченной суммы

умышленно

40% от неуплаченной суммы

Виды ответственности за нарушение налогового законодательства

Нарушителей закона ждут следующие виды санкций:

  • налоговые — мерой налоговой ответственности является взыскание твердых или процентных (от конкретной суммы) штрафов (гл. 16, 18 НК). Другими словами, мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является соответствующая санкция, которая устанавливается и применяется как денежное взыскание, прописанное в статьях указанных глав. Размер штрафов варьируется от 200 руб. до полумиллиона, а процентных — от 0,2 до 100 %. Возможно также принудительное взыскание недоимок по обязательным платежам по ст. 46–48 НК: с организаций — бесспорно, с физлиц — через суд или проявляться как обеспечительные меры () (имущественный залог, поручительство, пеня, приостановление операций по банковским счетам, арест имущества, банковская гарантия). О том, с какого возраста наступает налоговая ответственность, говорит п. 2 — это 16 лет. Срок давности, когда к ней можно привлечь, равен трем годам (с момента совершения нарушения). Иные нюансы, связанные с этим временным отрезком, прописаны в . Вопрос срока давности по взысканию штрафов регулирует ;
  • дисциплинарные () по приказу работодателя возможны, скажем, для бухгалтеров, которые не вовремя подали необходимую отчетность;
  • административная ответственность за нарушение налогового законодательства урегулирована ;
  • уголовные (ст. – 199.2 УК РФ).

Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:

1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);

2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому (расчетному) периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);

3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом);

4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Причины возникновения налоговых правонарушений

Причины возникновения налоговых нарушений в России всегда были одни и те же, а если и менялись, то незначительно. 

Все эти причины можно условно разделить на три категории: 

  • Юридические;
  • Экономический;
  • Мораль.

Российское налоговое законодательство слишком объемно, его нормы разбросаны по большому количеству законодательных актов. Более того, в эти нормативные акты постоянно вносятся изменения и дополнения. Эта нестабильность и сложность налогового законодательства являются причинами юридического характера.  

Экономические причины связаны с влиянием достаточно высоких налоговых ставок и неспособностью некоторых налогоплательщиков своевременно и в полном объеме уплачивать налоги. Причина в том, что законодатель, вводя такие высокие налоговые ставки, не учитывает текущую экономическую ситуацию в стране; Законодатель, видимо, делает ставку на предприятия с постоянным и достаточно высоким доходом. Такие предприятия могут платить налоги вовремя и в полном объеме, но есть и другие предприятия, которые часто используют устаревшее оборудование, не имеют оборотных средств и не могут продавать свою продукцию из-за своей неконкурентоспособности. Следствием этого является неплатежеспособность предприятия и невозможность уплаты налоговых платежей.    

Моральные причины — низкая правовая культура, неприязнь к существующей налоговой системе и корысть налогоплательщиков. Низкая правовая культура обусловлена ​​историческим фактором — существованию института налогового права в более или менее цивилизованном виде в России немногим больше ста лет. За это время культура, подобная налоговой культуре западноевропейских государств, где история сбора налогов насчитывает много веков, не смогла сформироваться в стране.  

Враждебное отношение к существующей налоговой системе основано на предыдущих причинах, налогоплательщик не может уважать систему, которая не уважает его как налогоплательщика, не принимает во внимание его способность платить налоги. Личный интерес, умысел уклонения от уплаты налогов играют важную роль в причинах существования налоговых правонарушений. Однако не все правонарушения такого характера имеют личную мотивацию. 

Личный интерес, умысел уклонения от уплаты налогов играют важную роль в причинах существования налоговых правонарушений. Однако не все правонарушения такого характера имеют личную мотивацию. 

Политические причины связаны с тем, что государство использует налоги не только как средство обеспечения доходов казны, но и как инструмент регулирования: с помощью этого инструмента государство регулирует определенные общественные отношения. Лица, интересы которых ущемляются государством, проводя такую ​​политику, уклоняясь от уплаты налогов, оказывают определенное сопротивление этому процессу. 

На налогоплательщика наибольшее влияние оказывают экономические причины. Если санкция за налоговое правонарушение предусматривает для него экономические последствия в размере меньше скрытой им суммы налога, то, естественно, налогоплательщик заинтересован в уклонении от уплаты налогов. 

Моральные причины уклонения от уплаты налогов заключаются в несоответствии налогового законодательства общим принципам законодательства: равенству, постоянству и беспристрастности, что снижает престиж и авторитет этих законов.

Технические причины уклонения от уплаты налогов связаны с несовершенными формами и методами контроля. Налоговые органы не могут контролировать все хозяйственные операции и проверять правильность всех бухгалтерских документов. 

Ответственность по Налоговому кодексу

Прежде всего, следует понимать, что ответственность, установленная в НК – эта та же административная ответственность, хотя и не включенная в КоАП.

К основным видам правонарушений в сфере налоговых обязательств НК РФ относит:

  • «теневую деятельность» или непостановку на учет в ФНС как плательщика налогов (ст. 116 НК);
  • некорректные расчеты налоговых обязательств (ст. 120 НК РФ);
  • уклонение от подачи декларации, объяснений и документов в ФНС (ст.ст. 119, 123, 122 НК РФ).

То есть, как мы видим, Налоговый кодекс регламентирует ответственность только в части организационных вопросов, связанных с ФНС.

Ответственность за налоговые правонарушения: таблица

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение для физлиц, ИП и компаний

Для каждой категории налогоплательщиков предусмотрена разная степень жесткости санкций. Наиболее суровое наказание предполагается для компаний, поскольку у них больше всего налоговых обязательств и существенно выше обороты (а значит, и масштаб возможных деяний). Предприниматели зачастую несут аналогичную ответственность, однако масштаб их деятельности в основном ограничивает тяжесть проступков мелкой или средней степенью.

Что может повлиять на смягчение или ужесточение наказания

В случае с фискальными нарушениями, как и в отношении любых других нарушений закона, действует принцип «незнание закона не освобождает от ответственности»

Поэтому меры взыскания к нарушителю применяются независимо от того, по неосторожности или по ошибке было совершено действие, или же это было сделано намеренно, из корыстных побуждений.В первом случае наказание может быть назначено в более мягкой форме: в виде предупреждения, если это допускается соответствующей статьей, или в размере нижней пороговой суммы штрафа. В случае, если будет доказан умысел нарушителя, наказание будет строже: более высокая сумма штрафа (но в рамках установленных лимитов по каждой статье) или даже лишение свободы, если нарушение содержит признаки уголовного преступления

Однако, не допускается наложение наказания за одно и то же нарушение дважды (ст.108 НК РФ).

Тем не менее, существует ряд обстоятельств, которые могут смягчить наказание минимум вдвое, особенно если проступок совершен лицом впервые (п.3 ст.114 НК РФ). Перечень таких причин приведен в п.1 ст.112 НК РФ:

  • серьезные семейные или личные проблемы;
  • сложные материальные условия, в которых находится нарушитель;
  • нарушение совершено под воздействием угрозы или в силу служебной или материальной зависимости;
  • иные обстоятельства, на усмотрение суда, которые можно принять в качестве смягчающих вину.

Чтобы воспользоваться допустимым законным вариантом смягчения наказания, виновному лицу необходимо будет самостоятельно предоставить суду доказательства, свидетельствующие в его пользу. Суд же вправе на свое усмотрение посчитать их существенными либо не влияющими на тяжесть совершенного проступка.

Однако, законом оговорено и обстоятельство, способное повлиять на ужесточение наказания. Оно указано в п.2 ст. 112 НК РФ: размер денежного взыскания может увеличиться на 100% в отношении лица, которое ранее уже совершало подобное нарушение и понесло за это ответственность. Повторное действие расценивается как злостное нарушение и влечет двойное наказание.

По некоторым статьям УК РФ положено освобождение от наказания для лиц, которые впервые совершили проступок и погасили весь ущерб (п. 3 ст. 198, п. 2 ст. 199, п. 2 ст. 199.1 УК РФ). При этом погашение ущерба должно быть осуществлено до вынесения судебного приговора.

Таким образом, ответственность за фискальные нарушения может попадать под сферу применения разных кодексов: НК РФ, КоАП или УК РФ. Применение соответствующей статьи зависит от категории налогоплательщика, размера ущерба и вида нарушения. В некоторых случаях наказания можно избежать, если заранее ликвидировать последствия нанесенного государству ущерба. Если же допущен рецидив по какой-либо статье, то это будет расценено как отягчающее обстоятельство и виновный понесет более суровое наказание – максимально возможное по инкриминируемой статье.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Виды налоговых обязательств

Существует целый ряд налоговых обязательств как для физических, так и для юридических лиц.

Так, физические лица обязаны уплачивать налоги:

  • на доходы (НДФЛ) в размере 13% со всех видов дохода, включая заработную плату, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от выигрышей и т.д.;
  • налог на имущество, включая налог на недвижимость и транспортный налог.

Юридические лица и ИП несут следующие налоговые обязательства, в зависимости от вида и системы налогообложения:

  • НДС;
  • на прибыль юридических лиц (УСН, ЕНВД, ОСН, ПСН). Для ИП – НДФЛ;
  • акцизные сборы;
  • социальный.

Любые отклонения от правильного исполнения налоговых обязательств караются (в зависимости от суммы ущерба государству) либо в порядке административной, либо в порядке уголовной ответственности.

Что такое налоговое правонарушение

Под налоговым правонарушением (НП) понимают противоправное действие и бездействие налогоплательщика, за которое предусмотрено наказание по НК РФ. Ответственность — это и есть наказание за нарушение законов о налогах и сборах. Мерой ответственности являются налоговые санкции, которые выражаются в денежных взысканиях и штрафах.

, чтобы прочитать.

Функции налоговой ответственности (НО) — юридическая и социальная. Юридическая функция подразумевает карательное (наказание) и правовосстанавливающее (исправление нарушений) действия. Социальная функция определяется тем, что нарушитель исправляет НП и воздерживается от аналогичных действий, то есть после взысканий и штрафов придерживается закона.

Признаки НО:

  • ее применяют к налогоплательщикам — компаниям, предпринимателям, физическим лицам;
  • наступает после совершения противоправных действий или бездействий;
  • реализуется в строго установленном порядке;
  • результатом становятся материальные санкции.

Если не знаете, как трактовать нормативно-правовой акт ФНС, чтобы не нарушить закон, обратитесь напрямую в ФНС. Обращения направляют через личный кабинет налогоплательщика или на форум ФНС.

Условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

Условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения установлены ст. 108 НК РФ:

    1. никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;
    2. основание — установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу;
    3. привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, допущенные в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества, несет управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета.

Ответственность за неисполнение обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц с прибыли (дохода), приходящейся на долю участника договора инвестиционного товарищества, несет соответствующий участник такого договора.

Единственной мерой ответствен­ности за совершение налогового правонарушения названа налого­вая санкция, которая устанавливается и применяется в виде де­нежных взысканий (штрафов). Наложение налоговой санкции но­сит имущественный характер и связано с принудительным изъяти­ем части собственности налогоплательщика. Согласно Конститу­ции РФ и Налоговому кодексу РФ взыскание штрафов за совер­шенные налоговые правонарушения производится только в судеб­ном порядке.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить на­логоплательщику добровольно уплатить сумму налоговой санк­ции. Если эта процедура не выполнена, то суд возвращает иско­вое заявление согласно п. 1 ст. 108 АПК РФ по основанию несо­блюдения истцом досудебного порядка урегулирования спора с ответчиком.

Налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о взыскании санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (ст. 104, 105, 115 НК). Исковое заявление в отношении юридического лица или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в суд общей юрисдикции

Налоговая ответственность

Под налоговой ответственностью подразумевается наложение налоговым органом штрафа. Недобросовестные налогоплательщики привлекаются к налоговой ответственности, если имеет место:

  • нарушение организацией или ИП требования обязательной постановки на учет в ИФНС. Размер штрафа в этом случае составляет 10 тыс. рублей, а при ведении деятельности в «неучтенном периоде», взимается десятая часть полученных от нее доходов, но не менее 40000 рублей;
  • допущение серьезных нарушений правил исчисления доходов и расходов, объектов налогообложения. Установлен штраф 10 тыс. рублей, если нарушения имели место в пределах года, а если дольше, то назначается 30 тыс. рублей штрафа, в то время как при занижении налоговой базы взимается 25% налоговой базы, но не менее 40000 рублей;
  • неподача или несвоевременная подача декларации в ИФНС влечет уплату 5-30% от значащейся в ней суммы, но не менее 1000 рублей;
  • неотчисление суммы налогов целиком или в части влечет обязанность уплатить 20% от соответствующей суммы и 40%, если это было сделано умышленно;
  • неотчисление платежей налоговым агентом. Налоговый агент, не удержавший и не перечисливший сумму налога в части или целиком, должен заплатить 20% от нее;
  • отказ предоставить сотрудникам ИФНС запрошенные ими документы, сведения о налогоплательщике или умышленная подача недостоверных данных наказывается штрафом в 10 тыс. рублей.

Освобождение от налоговой ответственности

По , нарушитель не привлекается к ответственности, когда есть минимум один из нижеперечисленных факторов:

  • отсутствует событие подобающего правонарушения;
  • лицо безвинно в его совершении;
  • нарушитель моложе 16 лет;
  • прошли сроки давности ().

Обстоятельствами, исключающими вину нарушителя за фискальное нарушение, по , являются:

  • стихийное бедствие, иные чрезвычайные (непреодолимые) условия, которые не нужно специально доказывать, поскольку их устанавливают через общеизвестные факты, публикации в СМИ, другим образом;
  • болезнь лица, которая не позволяет ему руководить своими действиями, подтверждается документами, относящимися к расчетному периоду, в котором состоялось нарушение;
  • исполнение нарушителем каких-либо письменных разъяснений от компетентного госоргана (указанные обстоятельства устанавливаются соответствующим документом этого органа, который касается расчетных периодов, когда произошло правонарушение, независимо от даты его издания). Тем, кто не сможет должным образом подтвердить обозначенные обстоятельства, не стоит ждать освобождения;
  • иные обстоятельства, исключающие вину, которые признаются судом или налоговиками при рассмотрении дела.

Понятие налоговой ответственности

Ответственность в налоговой области – это институт, который объединяет в себе различные отрасли права, и направляются в защиту налоговых правоотношений.

Налоговая ответственность регулируется следующими отраслями права:

  • Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ),
  • Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ),
  • Уголовным кодексом Российской Федерации (далее — УК РФ).

Согласно части первой статьи 108 Налогового кодекса РФ никто не может привлекаться у ответственности за налоговое правонарушение кроме как по основаниям, которые предусматриваются Налоговым кодексом РФ.

Определение 1

Налоговая ответственность – это применение специальными органами к лицам, которым надлежит уплачивать налоги и сборы, налоговых санкций за совершенное правонарушение.

Налоговая санкция выступает мерой ответственности за правонарушение. Юридические лица несут налоговую ответственность за совершенные правонарушения. Субъектами налоговой ответственности выступают налогоплательщики (физические и юридические лица), налоговые агенты, а также сборщики установленных налогов.

Уголовные преступления

Следует знать, что само понятие «налоговые штрафы» не имеет к Уголовному кодексу никакого отношения. А потому причислять «штрафы» к уголовной ответственности – грубейшая ошибка и полное незнание основ юриспруденции.

Ряд статей Уголовного кодекса предусматривает ответственность за налоговые преступления, а именно ст.ст. 198–199.4 УК РФ. Диспозиция этих статей дифференцирует меру наказания в зависимости от тяжести совершенного преступления или в зависимости от личности подсудимого. Среди этих мер наказания есть и штрафы, и лишение свободы, и исправительные работы, при этом вне зависимости от вида наказания, это все равно будет уголовное наказание.

Еще одним существенным дифференцирующим признаком является то, что субъектом преступления всегда является только физическое лицо. Это означает, что к уголовной ответственности может быть привлечен только гражданин, но не, например, субъект предпринимательской деятельности.

Так, привлечены в качестве подозреваемых, обвиняемых и подсудимых, могут быть только конкретные лица, чья вина в нарушении налогового законодательства была непосредственной и чьи действия подпадают под Уголовный кодекс. При этом для привлечения к уголовной ответственности должны быть соблюдены два условия:

  • умышленный или халатный характер действий обвиняемого;
  • причинение обвиняемым государству ущерба в крупных или особо крупных размерах;
  • достижение обвиняемым возраста 16 лет.

Если нет хотя бы одного из этих условий, привлечение к уголовной ответственности невозможно.

Отдельного пояснения требует ст. 199 УК РФ, поскольку, на неподготовленный взгляд, она указывает на возможность привлечения к ответственности организации. На самом деле нет. К ответственности может быть привлечено должностное лицо: руководитель или главный бухгалтер (или оба сразу) виновные в уклонении от исполнения налоговых обязательств.

То есть, в конечном счете, к уголовной ответственности все равно будет привлечено физическое лицо, и именно оно будет подвергнуто уголовному наказанию, но никак не организация или предприятие.

Статья 109. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Помимо обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если такое правонарушение было совершено при приобретении (формировании источников приобретения), использовании либо распоряжении имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, а также счетами (вкладами), информация о которых содержится в специальной декларации и (или) прилагаемых к ней документах и (или) сведениях, представленных в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В случае, указанном в настоящем пункте, основанием для непривлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения является представление копии такой специальной декларации и копий прилагаемых к ней документов и (или) сведений с отметкой налогового органа о приеме.

Оцените статью
jur-dogovor.ru
Добавить комментарий